Запрошуємо розробників корисного устаткування до співпраці

ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИВАТНИХ ПІДПРИЄМСТВ — СУБ’ЄКТІВ МАЛОГО БІЗНЕСУ

За своїми обсягами та чисельністю працівників приватні підпри­ємства, як правило, належать до суб’єктів малого бізнесу. Суб’єктами малого бізнесу є фізичні особи, зареєстровані у встановленому порядку як суб’єкти підприємницької діяльності, а також юридичні особи - суб’єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких середньооблікова чисельність пра­цюючих за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб та обсяг річного валового доходу - 70 млн. грн.

Критеріями переходу до єдиного податку, спрощеного обліку та звітності для суб’єктів малого підприємництва - юридичних осіб є се - редньооблікова чисельність працівників, яка не повинна перевищувати 50 осіб, а обсяг виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) за рік - до 1 млн. грн.

Суб’єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, які ба­жають перейти на спрощену систему оподаткування, обліку і звітнос­ті, можуть самостійно вибрати одну із таких форм єдиного податку:

• у розмірі 6 % від суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без врахування акцизного збору в разі сплати подат­ку на додану вартість;

• у розмірі 10 % від суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, в разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Базою оподаткування є виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг - сума, яка фактично отримана суб’єктом підприємниць­кої діяльності на поточний рахунок або в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). При цьому слід враховува­ти, що у випадку здійснення операцій з продажу основних фондів ви­ручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації основних фондів, і їх залишковою вартістю на момент про­дажу. Необхідно також відмітити, що на спрощену систему оподатку­вання, обліку та звітності можуть перейти філії лише зі статусом юри­дичної особи.

Не можуть бути платниками єдиного податку:

• суб’єкти підприємницької діяльності, на яких розповсюджується дія Закону України “Про патентування деяких видів підприємницької діяльності” в частині придбання спеціального патенту;

• довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні установи та небанківські фінансові заклади;

• суб’єкти підприємницької діяльності, якщо частка, що належить юридичним особам - учасникам і засновникам цих суб’єктів, які не є суб’єктами малого підприємництва, перевищує 25 %.

Платник єдиного податку складає:

• книгу обліку продажу товарів (робіт, послуг) та книгу обліку прид­бання товарів (робіт, послуг) - для платників ПДВ;

• книгу обліку доходів і витрат.

Платники єдиного податку звільняються від таких податків і зборів:

• податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа вибрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком із став­кою 6 %;

• податку на прибуток підприємства;

• плати (податку) за землю;

• збору на спеціальне використання природних ресурсів;

• збору на обов’язкове соціальне страхування;

• комунального податку;

• збору за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі і сфери послуг;

• внесків у Державний фонд сприяння зайнятості населення;

• плати за патенти.

Порівняльна характеристика оподаткування приватних підпри­ємств при звичайній та спрощеній системах оподаткування наведена в

Табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Оподаткування приватних підприємств при різних системах оподаткування

Види податків та зборів

При

Звичайній

Системі

Оподаткування

При спрощеній системі оподаткування

За ставкою 6 %

За ставкою 10 %

Єдиний податок

-

+

+

Податок на прибуток підприємств

+

-

-

Плата (податок) за землю

+

Орендна

Плата

Орендна

Плата

Податок з власників транспортних засобів

+

+

+

Акцизний збір

+

+

+

Податок на додану вартість

+

+

-

Мито

+

+

+

Види податків та зборів

При

Звичайній

Системі

Оподаткування

При спрощеній системі оподаткування

За ставкою 6 %

За ставкою 10 %

Збір за геологорозвідувальні роботи, що здійснюються за рахунок державного бюджету

+

+

+

Збір за спеціальне використання природних ресурсів

+

-

-

Збір за забруднення навколишнього природного середовища

+

+

+

Державне мито

+

+

+

Місцеві податки:

- податок на рекламу

+

+

+

- комунальний податок

+

-

-

Місцеві збори:

+

+

+

- збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі

+

-

-

Збір на обов’язкове соціальне страхування

+

-

-

Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування

+

-

-

Збір до Державного інноваційного фонду

+

-

-

Внески до Державного фонду сприяння зайнятості населення

+

-

-

Рішення про використання спрощеної системи оподаткування приймається платником самостійно і повинно бути виваженим та вмо­тивованим. Основним фактором, що впливає на прийняття такого рі­шення є економічна доцільність, яка вимірюється зниженням подат­кових платежів внаслідок зміни системи оподаткування.

На рис. 3.1 подана схема оцінки застосування спрощеної системи оподаткування. Оцінку доцільності переходу на спрощену систему оподаткування доцільно розпочати з аналізу переваг та недоліків да­ної системи.

Застосування спрощеної системи оподаткування на умовах спла­ти єдиного податку для приватних підприємств - юридичних осіб має такі переваги (табл. 3.2).

Оцінка негативних наслідків використання єдиного податку для приватних підприємств є важливим моментом при прийнятті рішення про вибір системи оподаткування.

ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИВАТНИХ ПІДПРИЄМСТВ - СУБ’ЄКТІВ МАЛОГО БІЗНЕСУ

Рис. 3.1. Схема оцінки доцільності застосування спрощеної системи оподаткування

Недоліки застосування спрощеної системи оподаткування такі:

• неузгодженість законодавчих актів про спрощену систему оподат­кування з іншими нормативними актами;

• тимчасовий характер спрощеної системи оподаткування і відсут­ність чіткої перспективи їх використання;

• відсутність зв’язку об’єкта оподаткування з витратами;

• неможливість видачі податкових накладних покупцям у випадку застосування єдиного податку за ставкою 10 %;

• втрата права на бюджетне відшкодування у разі переходу на сплату єдиного податку за ставкою 10 %.

Головним принципом визначення економічної доцільності пере­ходу на спрощену систему оподаткування є співставлення суми пода­ткових платежів при звичайній системі оподаткування з сумою подат­кових зобов’язань при застосуванні єдиного податку за ставкою 6 % або 10 %. Оптимальним терміном податкового періоду для проведен­ня економічної оцінки є календарний рік, що дозволяє нівелювати се­зонні коливання обсягів продаж та іНшиХ показників, які використо­вуються в розрахунках.

Характеристика переваг використання єдиного податку для приватних підприємств - юридичних осіб

Сфера переваг

Єдиний податок

Нормативна база

Суттєво скорочується перелік законодавчих і нормативних актів, що регламентують оподаткування

Розрахунки, пов’язані з нарахуванням податкових зобов’язань

Значно спрощуються внаслідок розрахунку єдиного об’єкта оподаткування - виручки від реалізації

Ведення податкового обліку

Податковий облік ведеться тільки за податками і зборами, платниками яких є мале підприємство

Складання податкової звітності

Замість різноманітних форм податкової звітності заповнюється одна форма

Надання податкової звітності

Зникає необхідність контролювати терміни надання звітності за податками і зборами, платниками яких не є суб’єкт підприємництва

Терміни сплати податків і зборів

Замість різних та розосереджених у часі термінів сплати податків і зборів, що замінюються єдиним податком, запроваджується єдиний термін. Дана перевага найбільш відчутна для підприємств, що застосовують єдиний податок за ставкою 10 %

Платежі в бюджет та державні цільові фонди

Можливе зменшення платежів за податками і зборами в результаті переходу на спрощену систему оподаткування

Застосування фінансових санкцій за порушення у сфері оподаткування

Ймовірність зменшення штрафних санкцій у зв’язку з:

- скороченням кількості форм податкової звітності підприємства;

- суттєвої уніфікації термінів надання звітності і сплати податків і зборів;

- скорочення кількості перевірок і їх тривалість, оскільки при застосуванні спрощеної системи оподаткування скорочується кількість параметрів, що контролюються органами державної податкової служби

Після розрахунку економічної доцільності варто врахувати дода­ткові фактори, до яких належать:

• наявність збитків минулих років, які при продовженні роботи за звичайною системою оподаткування переносилися б на наступні податкові періоди;

• наявність не відшкодованих з бюджету сум ПДВ. Цей фактор може значно знизити ефективність застосування єдиного податку за ста­вкою 10 %;

• втрата частини клієнтів внаслідок неможливості видачі податкових накладних при переході на єдиний податок за ставкою 10 %.

Перелік додаткових факторів може бути індивідуальним для кожного окремого підприємства.

Додати коментар

Реквізити Майстерні своєї справи

Адреса і телефони:

Україна, Кіровоградська обл., м. Олександрія, вул. Куколівське шосе 5/1А,
тел./факс +38 (05235) 7 41 13,
+380 (68) 408 39 56 — будівельне обладнання, шлакоблочні вібропреси
+380 (50) 984 5 684 — будівельне обладнання, шлакоблочні вібропреси
+380 (67) 561 22 71 — решта обладнання
ICQ: 491675177
e-mail: msd@inbox.ru